Новости (15 - 21 октября)
Исчислять и платить НДФЛ с призов и подарков должны сами физические лица. Наконец с этим согласились в Минфине России (письма от 07.10.2008 г. № 03-04-06-01/294 и от 08.10.2008 г. № 03-04-06-01/295). Ранее чиновники в своих частных разъяснениях утверждали обратное.
Напомним, что до 1 января 2008 года при получении подарков от организаций и предпринимателей обязанность удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет была возложена на самих дарителей. Но с 1 января 2008 года в Налоговом кодексе РФ появился подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, из которого ясно следовало, что исчислять и платить НДФЛ с любых подарков, полученных в 2008 году, должны сами физические лица.
Чиновники долго не хотели признавать очевидное, утверждая, что если дарителем является налоговый агент, то он должен удержать налог. И вот, наконец, в Минфине официально признали - удерживать НДФЛ со стоимости призов и подарков не нужно. Рассчитать налог и отчитаться по нему - обязанность самих физических лиц.
Материальная помощь не учитывается при расчете налога на прибыль на основании пункта, поэтому начислять на нее ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ не нужно (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Причем это правило действует независимо от размера прибыли компании и от того, есть ли она у организация вообще (письмо Минфина от 21.02.2005 г. № 03-05-02-04/35).
Чиновники считают, что не нужно начислять ЕСН на любую материальную помощь, в том числе и выплачиваемую к отпуску (например, письма от 01.07.2007 г. № 03-03-06/4/103 и от 19.04.2007 г. № 03-04-06-02/83).
Вместе с тем следует учитывать, что налоговики на местах нередко считают материальную помощь к отпуску выплатой, связанной с трудовой деятельностью работников. И предписывают на этом основании начислять на нее ЕСН.
При увольнении в связи с сокращением штата организация обязана выплатить работнику зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Как пояснил «Главбуху» Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства управления делами Федеральной службы по труду и занятости, за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения. И тут, по словам чиновника, есть один интересный нюанс: выходное пособие зачитывается в счет тех выплат, которые приходятся на период трудоустройства.
Например, как пояснил г-н Чижов, 21 ноября 2008 года компания увольняет сотрудника в связи сокращением штата. В этом случае ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Если в течение месяца, до 21 декабря сотрудник не находит работу, то, по идее, компания опять обязана заплатить ему деньги, так как он уже месяц как не трудоустроен. Однако делать этого не надо, так как зачитывается выплаченное ранее выходное пособие.
Если до 21 января 2009 года сотрудник все еще не нашел работу и это подтверждено отсутствием записей в трудовой книжки, компания обязана выплатить ему еще один средний месячный заработок. Для того, чтобы получить выплату, работник должен сам обратиться в организацию и предъявить трудовую книжку.
Когда оборудование и техника временно не работают, по ним все равно требуется начислять амортизацию, уменьшая облагаемую прибыль. Такой вывод следует из постановления ФАС Поволжского округа от 23.09.2008 № А55-3042/08. Из налоговой базы исключаются и затраты на ремонт подобных основных средств, пояснили судьи.
В следующем месяце во втором чтении обсудят проект об отмене для плательщиков вмененного налога обязанности применять ККТ. Кроме того, депутаты планируют вернуться к поправке, разрешающей менять объект налогообложения по «упрощенке» через год после начала ее применения. Также продолжится рассмотрение проекта об отмене двойного взимания НДС при перепродаже автомобилей, сообщает журнал «Документы и комментарии».
Специалисты финансового ведомства подготовили поправки в Книгу учета доходов и расходов, которую ведут компании на УСН, и порядок ее применения. Коррективы связаны с новыми правилами переноса убытков на будущее, которые вступят в силу со следующего года. Напомним, что убыток можно будет учитывать в текущем периоде без нынешнего ограничения в 30 процентов от налоговой базы.
На официальном сайте ФНС России появились разъяснения об уплате НДС по новым правилам. Напомним, согласно Федеральному закону от 13.10.2008 № 172-ФЗ, до 20 октября нужно перечислить лишь третью часть НДС за прошедший квартал. В ФНС России считают, что компании и предприниматели вправе перечислить в бюджет больше, чем треть общей суммы налога к уплате. Переплата по первому сроку будет зачтена в счет следующих двух. А вот заплатить меньше третьей части или «забыть» перечислить налог в бюджет вовсе нельзя.
Налоговики прояснили еще один момент: что делать, если сумма НДС не делится равными долями на три части. В этом случае, уточнили в ФНС, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты.
В конце календарного года наступает пора подписной компании на периодические издания. Бухгалтерам бюджетных учреждений часто приходится сталкиваться со сложностями при оформлении такой операции. Например, часто поставщики присылают весь пакет документов только в конце года. Хотя, чтобы учесть поступление периодики вовремя, счет-фактура и накладная должны поступить вместе с каждым экземпляром издания. Чтобы избежать таких проблемных ситуаций, эксперты журнала «Учет в бюджетных учреждениях» рекомендует еще на этапе подписания договора устанавливать порядок поступления первичных документов.
Возможность признания расходов на подписку будет зависеть от того, для каких целей приобретают печатные издания. Так, стоимость периодики, которая не связана с деятельностью учреждения приносящей доход, учесть в целях налогообложения нельзя. Если же использование издания можно связать с предпринимательской деятельностью, то расходы на их подписку можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Но для этого данные расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально.
Прошли регистрацию в Минюсте изменения в декларацию по НДС и порядок ее заполнения (приказ Минфина от 11.09.2008 № 94н). Так, в новой декларации освобожденным от НДС работам или услугам, которые оказывают резиденты портовой особой экономической зоны на ее территории присвоен код 1010259. В новом приказе Минфина также уточнен перечень операций в области космической деятельности под кодом 1010409, которые облагаются НДС по нулевой ставке.
Первый раз отчитаться с учетом этих изменений нужно будет за первый квартал 2009 года.
Специалисты Минэкономразвития подготовили пакет «антикризисных» поправок в обе части Налогового кодекса. Сейчас они находятся на согласовании в Минфине. Так, чиновники предлагают с 1 января 2009 года разрешить налоговикам на местах самостоятельно принимать решения об отсрочке и рассрочке по уплате налогов сроком до одного года. По более дальним срокам (до 10 лет) решение об отсрочке будет принимать министр финансов. Попросить о рассрочке компания сможет либо по итогам подачи уточненной декларации, либо получив на руки результаты проведения налоговой проверки.
Также чиновники предлагают освободить граждан от уплаты НДФЛ при продаже ценных бумаг и паев паевых инвестиционных фондов, если они владели ими больше года. От налога на прибыль будут освобождены доходы от продажи ценных бумаг и дивиденды. При условия, что компания владела акциями более года, а доля ее участия в предприятии превышала 25 процентов.
Еще одно предложение, содержащееся в законопроекте, увеличить с 2009 года размер амортизационной премии до 30 процентов для основных средств сроком полезного использования от трех до десяти лет.
|
