Новости ( 3 декабря - 16 декабря)
«Упрощенщик» может списать убытки 2008 года по правилам 2009
«Упрощенщики» могут применять правила 2009 года, списывая прошлые убытки при расчете налога на прибыль за 2008 год. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 17.11.2008 г. № 03-11-04/2/170. Специалисты разъяснили, что исчислять налоговую базу за 2008 год компания на УНС станет в 2009 году, когда начнут действовать новые правила.
Напомним, что с 1 января 2009 года вступает в силу новая редакция пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, устанавливающая более выгодный порядок переноса убытка прошлых лет на будущее. Согласно изменениям, компании, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», смогут учитывать всю сумму такого убытка.
Как перечислять НДС при оплате товара третьему лицу
Компании, которые по просьбе продавца оплачивают товар третьему лицу, не должны перечислять НДС отдельной платежкой, как при неденежных формах расчетов. Как разъяснили чиновники Минфина в письме от 12.11.2008 г. № 03-07-11/360, в такой ситуации форма расчетов считается денежной.
Минздравсозразвития утвердил форму заявления в ПФР, с помощью которого граждане смогут воспользоваться материнским капиталом
Утверждена форма заявления, по которому граждане, имеющие сертификат на материнский капитал, смогут распоряжаться полученными средствами. А также форма заявления об аннулировании ранее поданного заявления о распоряжении средствами материнского капитала (приказ Минздравсозразвития от 28.10.2008 г. № 599н, зарегистрирован в Минюсте России 20.11.08 № 12696).
Напомним, что для того, чтобы получить материнский капитал, женщины, родившие после 1 января 2007 года не первого ребенка, должны получить в ПФР подтверждающий сертификат. Для того, чтобы воспользоваться деньгами, нужно подать заявление о распоряжении материнским капиталом в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ, но только после того, как ребенку исполнится два года и шесть месяцев.
Чтобы граждане смогли распоряжаться средствами материнского капитала во втором полугодии 2009 года, нужно подать заявление не позднее 1 мая 2009 года. А для распоряжения материнским капиталом в первом полугодии 2010 года - не позднее 1 октября 2009 года.
При отгрузке товаров покупателю со склада поставщика компания-продавец должна отразить это в строке 3 счета-фактуры
Специалисты финансового ведомства рассмотрели распространенную ситуацию, когда компания-продавец отгружает покупателям товары не со своего склада, а со склада поставщика (письмо Минфина России от 13.11.2008 № 03-07-09/38), пишет журнал «Документы и комментарии». По мнению чиновников, в этом случае в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование и почтовый адрес поставщика в соответствии с учредительными документами.
Вычет НДС по товарам, возвращенным покупателями, только по правилам Минфина
Компания пыталась добиться отмены пунктов 1 и 2 письма Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29. Оспоренные пункты устанавливают порядок применения вычетов НДС по товарам надлежащего качества, возвращенным от покупателей. Однако, как пишет журнал «Документы и комментарии», Президиум ВАС РФ не нашел противоречий этого документа Налоговому кодексу (постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 30.09.08 № 11461/08).
Так что, если продавцу вернули товары, предъявить по ним вычет он может либо на основании счета-фактуры от покупателя, либо на основании собственного скорректированного счета-фактуры. Выбор какого-то одного из указанных документов зависит от того, успел ли покупатель принять данные товары к учету.
Расходы по договору комиссии можно подтвердить актом сверки взаиморасчетов с комиссионером
Налоговики не могут доначислить налог на прибыль комитенту, который учел в расходах суммы, заплаченные комиссионеру за услуги агентирования и маркетинга, если комитент представил при проверке акты сверки взаиморасчетов с комиссионером. К такому выводу, как пишет журнал «Документы и комментарии», пришли судьи ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 17.10.2008 № Ф03-3515/2008. ст. 999 ГК РФ).
Как разъяснили судьи, Гражданский кодекс РФ предусматривает обязанность комиссионера отчитаться перед комитентом о своих действиях. Однако закон не устанавливает, каким образом должен быть оформлен отчет. Единственное существенное требование: отчет комиссионера считается принятым, если у комитента нет возражений (
Выписку из государственных реестров можно будет получить по интернету
Возможно, в 2009 году компании и предприниматели смогут бесплатно получать выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП по интернету. А если эксперимент удастся, то в 2010 году налоговики будут предоставлять подобную информацию на платной основе. Об этом сказано в Докладе о результатах и основных направлениях деятельности на 2009-2011 годы, который на днях опубликовал на Минфин России. Специалисты должны разработать порядок, по которому будет происходить оплата подобной услуги.
Кроме того, в 2010 году планируется внедрить технологию представления по интернету заявлений на государственную регистрацию компаний.
Изменились стандарты аудиторской деятельности
Правительство постановлением от 19.11.2008 № 863 изменило правила (стандарты) аудиторской деятельности (утверждены постановлением Правительства от 23.09.2002 г. № 696). Так, внесены поправки в стандарт № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» и стандарт № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».
Изменился также стандарт № 9 «Связанные стороны» и стандарт № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника». А стандарт № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица» утратил силу.
Новые правила вступают в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования. Пока документ опубликован не был.
Минфин отменил ПБУ (2/94) «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»
В связи с тем, что появилось новое ПБУ (2/2008) «Учет договоров строительного подряда», Минфин признал утратившим силу ПБУ (2/94) «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (приказ Минфина России от 24.11.2008 № 134н).
Напомним, что новое положение должны применять с начала 2009 года организации, выступающие в качестве подрядчиков в договорах строительного подряда.
В каких ИФНС Москвы требуют уведомлять о переходе на сдачу отчетности в электронном виде
Во многих столичных ИФНС требуют сообщать о том, что компания переходит на сдачу отчетности через интернет, сообщает газета «Учет. Налоги. Право». Так, в ИФНС № 2, 17, 22, 28 по г. Москве просят предоставить копию договора с провайдером. В ИФНС № 3, 8, 21, 43, помимо договора, требуют копию платежного поручения об оплате услуг провайдера. А в инспекцию № 35 можно сдать только платежку.
В ИФНС № 26 просят сообщить о переходе хотя бы по телефону. А в ИФНС № 14 ждут уведомление от оператора, с которым заключен договор.
Не требуют сообщать о том, что компания переходит на сдачу отчетности в электронном виде в ИФНС № 4, 5, 6, 7, 9, 10, 13, 15, 29, 34, 32, 31, 30, 33, 36.
А в ИФНС № 16 и 37 рекомендуют перед отправкой отчетности прислать тестовое сообщение.
Использовать право на вычет НДС с авансов не обязательно
Покупатель может не использовать право на вычет НДС с авансов, которое со следующего года получает в связи с поправками в Налоговом кодексе. Как разъяснила Татьяна Тихомирова, начальник отдела косвенных налогов Управления ФНС России по Санкт-Петербургу на ежегодной практической конференции, газеты «Учет. Налоги. Право», если покупатель не предъявит к вычету НДС с аванса, итоговая величина НДС не будет занижена. Если отгрузка в счет аванса состоится в том же квартале, в котором получена предоплата, то сумма налога, заявленная к уплате или возмещению по декларации, вообще не изменится. Поэтому, по мнению г-жи Тихомировой, какие-либо штрафы покупателю не грозят.
Как защититься при «кассовых» нарушениях
Инспекторам сложно наказать налогоплательщика, который несвоевременно оприходовал наличную выручку. Такой вывод следует из постановления Президиума ВАС РФ от 07.10.08 № 5196/08. Суд признал законность применения штрафа, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ (с компании могут взыскать от 40 до 50 тысяч рублей). Однако он пояснил, что подобные санкции правомерны, если не прошло двух месяцев с того дня, когда допущено нарушение. Этот срок давности установлен статьей 4.5 КоАП РФ. А кассовые документы налоговики проверяют не столь часто и в основном анализируют их только при выездных проверках. Они устанавливают нарушения, когда уже закончился срок давности и уже нельзя штрафовать.
Вычет законен, даже если с поставщиком не заключен договор
Даже если с поставщиком не заключен договор, то покупатель все равно может вычесть «входной» налог по приобретенным товарам, работам и услугам - сообщили судьи ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 12.11.08 № Ф04-6894/2008(15715-А27-41)). Договор не указан в статье 172 НК РФ, среди документов, подтверждающих право на вычет. Он не относится и к документам, показывающим совершение сделки и оприходование приобретенных товаров.
Выводы суда важны и для расчета налога на прибыль, а также для случаев, когда налоговики не признают заключенный договор. Подробности - в январском номере журнала «Арбитражная налоговая практика».
Вознаграждение директорам можно выплатить с налоговой выгодой
С 2009 года нельзя уменьшать налогооблагаемую прибыль на выплаты членам совета директоров. Однако, есть решение, которое позволит компании списать вознаграждение директорам в налоговом учете.
В ряде компаний члены совета директоров выбираются из числа руководящих сотрудников, работающих по трудовому договору. Следовательно, положенные им суммы организация может выплатить не как вознаграждение, а например, в виде премии к зарплате. Или повысить сам размер оплаты труда. С лицами, входящими в совет директоров, но не являющимися сотрудниками компании, также можно заключить трудовые или гражданско-правовые договоры (договоры подряда или возмездного оказания услуг).
Размер годового вознаграждения, предусмотренный трудовым или гражданско-правовым договором, можно рассчитать, ориентируясь на суммы, которые ранее выплачивали директорам и планируют платить в будущем. Естественно, при этом важно не забыть начислить на сумму выплат «зарплатные» налоги.
Инвестор, который учел выполненные подрядчиками работы на счете 08, может принять к вычету НДС
Чиновники Минфина России в письме от от 21.11.2008 № 03-07-10/11 разъяснили порядок применения инвестором вычетов по НДС, который предъявила подрядная организация по выполненным работам (капитальному строительству), пишет журнал «Документы и комментарии». Суммы НДС подлежат вычетам на основании счетов-фактур, после принятия работ на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). По мнению специалистов финансового ведомства, суммы НДС принимаются к вычету, если работы учтены, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Вся плата за размещение товаров уменьшает прибыль
При налогообложении можно учесть все затраты на размещение товаров в магазине, их рекламу, услуги по мерчендайзингу. Они признаются прочими обоснованными расходами, предусмотренными в подпункте 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Об этом сообщили судьи ФАС Центрального округа в постановлении от 04.12.08 № А35-6838/07-С21. Ими приведены аргументы за необходимость затрат и правомерность уменьшения базы по налогу на прибыль. В частности, суд отметил - подобные издержки способствуют эффективной реализации товаров и поэтому они оправданны.
В каких регионах «упрощенцам» подарят льготную ставку?
Первым регионом, который воспользовался возможностью устанавливать с 2009 года дифференцированные ставки единого «упрощенного» налога в пределах от 5 до 15 процентов стала Кемеровская область. В соответствии с законом от 26.11.2008 № 99-ОЗ, уплачивать налог по льготной 5-процентной ставке (объект налогообложения: доходы минус расходы) смогут «упрощенцы», занимающиеся 25 перечисленными в законе видами деятельности. Собираются ввести льготные ставки законодатели Псковской, Свердловской, Орловской областей.
О том, какие еще регионы решили воспользоваться своим правом снизить налоговую нагрузку на «упрощенцев», которую им предоставил Федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ
Как уплатить НДФЛ, когда отпуск приходится на два месяца
Например: за декабрь налог должен быть уплачен не позднее 31 декабря, а за январь - 31 января. «При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. На это указывает пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса».
Судьи разрешили регистрировать компанию по месту жительства учредителя
Налоговики не могут отказать в регистрации компании, только потому, что ее адрес и место жительства учредителя совпадают. Такой вывод, как пишет «Учет. Налоги. Право», сделали судьи ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 28.10.2008 № А19-3461/08-35-Ф02-5116/08). Судьи отметили, что, если налоговая не может доказать, что адрес в заявлении недостоверный, то у нее нет оснований для отказа в регистрации. Не помогла налоговикам и ссылка на статью 17 ЖК РФ, статьи 288 и 671 ГК РФ, которые позволяют использовать жилые помещения только для проживания людей. Эти нормы не регулируют отношения по госрегистрации юрлиц.
Еще полпроцента налога на прибыль может уйти в региональный бюджет
Возможно, со следующего года региональный бюджет нужно будет отчислять не 17,5, а 18 процентов налога на прибыль. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс законодатели планируют рассмотреть уже завтра.
Напомним, что с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль снижена с 24 до 20 процентов.
Вычесть НДС при возврате товара можно и без счета-фактуры
При возврате товара ранее начисленный НДС можно вычесть в упрощенном порядке, не требуя счет-фактуру от бывшего покупателя. Так решили судьи ФАС Московского округа (постановление от 31.10.08 № КА-А41/10192-08). Они пояснили, что для вычета достаточно выполнить пункт 4 статьи 172 НК РФ, отразив возврат в учете. Этот вывод особенно важен, когда товар поступает от «упрощенцев», «вмененщиков» и других компаний, которым запрещено выделять налог в счете-фактуре.
Учет НДС зависит не только от статуса контрагента, но и от того, как бывшие покупатель и продавец оформили возврат товаров.
Как погасить денежный заем в неденежной форме
Специалисты ФНС России в письме от 28.11.08 № ШС-6-3/868 рассмотрели два случая погашения денежного займа в неденежной форме, пишет журнал «Документы и комментарии». Первый: компания - заемщик по поручению займодавца перечисляет средства поставщику товаров, с которым у него заключен договор. Второй: заемщик отгружает займодавцу товары (выполняет работы, оказывает услуги).
По мнению налоговиков, в обоих случаях оплачивать отдельным платежным поручением суммы НДС не требуется (п. 4 ст. 168 НК РФ). В первом случае расчеты осуществляются в денежной форме. Во втором, деньги, полученные по договору займа, являются предоплатой товаров (работ, услуг).
|
